Ondernemingen en ondernemers

3.1 Verlaging ondernemingsaftrekken inkomstenbelasting

Bijna alle ondernemersaftrekken worden rigoureus versoberd en in 2028, 2029 of 2030 afgeschaft. De mkb-winstvrijstelling wordt gehandhaafd en blijft op hetzelfde niveau als in 2026. In cijfers:

3.2 Verhoging energie-investeringsaftrek (EIA)

Vanaf 1 januari 2027 stijgt het aftrekpercentage van de energie-investeringsaftrek van 40% naar 45,5%.

Het voordeel geldt als je investeert in een bedrijfsmiddel dat op de Energielijst van RVO staat, de investering binnen drie maanden wordt gemeld en je aan de overige voorwaarden voldoet.

3.3 Verhoging effectief tarief middellijk lucratief belang

Vanaf 1 januari 2028 wordt de heffing over bepaalde managementparticipaties die via een eigen bv worden gehouden, verhoogd. Het tarief was – onder voorwaarden – gelijk aan het normale box 2-tarief, maar wordt 28,45% in de eerste schijf en 36% in de tweede schijf van box 2. De maatregel treedt per 1 januari 2028 in werking.

3.4 Aanpassing bewijsvermoeden bedrijfsfusie en splitsing

Een bedrijfsfusie of juridische splitsing kan onder voorwaarden fiscaal geruisloos plaatsvinden. De belastingheffing over stille reserves schuift dan door naar een later moment. Vanaf 1 januari 2027 vervalt het wettelijke vermoeden dat een fusie of splitsing vooral fiscaal is ingegeven wanneer de verkregen aandelen binnen drie jaar worden verkocht.

Deze wijziging volgt uit een uitspraak van de Hoge Raad en brengt de regeling meer in lijn met het Europese recht. Ook na 2027 moet worden beoordeeld of een fusie of splitsing zakelijke redenen heeft, maar de automatische fiscale verdenking bij verkoop binnen drie jaar verdwijnt.