Kan een bv de kosten van de sportschool en een personal trainer van de dga onbelast
vergoeden? Een rechtbank vond in een casus van vóór 2022 dat dit kon. Maar hoe zit dat
vanaf 2022, toen de wet op dit punt gewijzigd is?
Gerichte vrijstelling arbovoorziening tot 2022
De casus voor de rechtbank ging over jaren vóór 2022. Een bv betaalde de kosten van de
sportschool en een personal trainer voor de dga. De bv vond dat de gerichte vrijstelling voor
arbovoorzieningen van toepassing was, omdat de bv als werkgever zo zorgdroeg voor de
gezondheid van de werknemer(s). De rechtbank was het met de werkgever eens en paste
de vrijstelling toe.
Let op!
De bv vergoedde ook de kosten van de partner van de dga. Nu de partner geen werknemer
was van de bv, was dat niet mogelijk volgens de rechtbank.
Gebruikelijkheidstoets
De vergoeding van de kosten van de sportschool en de personal trainer was ongebruikelijk
volgens de Belastingdienst. Om die reden zou de gerichte vrijstelling niet toegepast kunnen
worden. De bewijslast dat iets ongebruikelijk is, ligt bij de Belastingdienst. Die kon het
standpunt niet onderbouwen met data. De rechtbank ging daarom niet mee in het standpunt
van de Belastingdienst.
Let op!
Dat de rechtbank in deze casus de vergoeding van de sportschool en de personal trainer niet
ongebruikelijk vond, wil niet zeggen dat dit in andere casussen ook zo is. De rechtbank deed
een uitspraak in deze specifieke casus en heeft niet in zijn algemeenheid geoordeeld dat de
vergoeding van de sportschool en een personal trainer gebruikelijk is.
Wat betekent de uitspraak van de rechtbank?
Kan iedere dga de kosten van de sportschool en een personal trainer onbelast door de bv laten vergoeden? Nee, helaas niet.
Allereerst is het nog niet bekend of de Belastingdienst hoger beroep instelt tegen deze uitspraak. Het zou dus nog kunnen dat een gerechtshof in hoger beroep tot een ander oordeel komt.
Bovendien zijn de regels voor de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen met ingang van 2022 gewijzigd. Om die reden is het nog maar de vraag of de rechtbank voor de jaren vanaf 2022 tot hetzelfde oordeel zou zijn gekomen in deze casus. Het is dus niet zo dat elke dga nu de kosten van de sportschool en de personal trainer onbelast door zijn bv kan laten vergoeden.
Gerichte vrijstelling arbovoorziening vanaf 2022
Tot 2022 gold de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen voor voorzieningen die
rechtstreeks voortvloeien uit het arbobeleid dat de werkgever voert op grond van de
Arbowet. Vanaf 2022 geldt de gerichte vrijstelling alleen nog voor voorzieningen die direct
samenhangen met verplichtingen van de werkgever op grond van de Arbowet. Ofwel, de
niet-verplichte arbovoorzieningen vallen niet meer onder de gerichte vrijstelling vanaf 2022.
Sportschool en personal trainer vanaf 2022
Het is de vraag of het vergoeden van de kosten van de sportschool en een personal trainer
een verplichting van de werkgever is op grond van de Arbowet. Als dat zo is, kan de
arbovrijstelling worden toegepast.
De Belastingdienst is in ieder geval van mening dat de arbovrijstelling niet aan de orde is bij
voorzieningen die evident gericht zijn op de bevordering van de algemene gezondheid van
werknemers. De Belastingdienst zal toepassing van de arbovrijstelling op de vergoeding van
de sportschool en personal trainer vanaf 2022 daarom zeer waarschijnlijk afwijzen.
Let op!
De Belastingdienst heeft ook aangegeven dat een voorziening die gericht is op de algemene
gezondheid van de werknemer, in een individueel geval toch een verplichte arbovoorziening
kan zijn. Hiervoor moet de werknemer in ieder geval een gezondheidsrisico lopen vanwege
de arbeid die hij verricht. Er gelden nog meer voorwaarden. Neem hiervoor, en voor de
beoordeling van uw eigen specifieke situatie, contact op met onze adviseurs.