Tips voor werkgevers

Vanaf 1 januari 2027 betaalt de werkgever, dus ook de bv die een auto aan de dga ter beschikking stelt, een pseudo-eindheffing van 12% van de cataloguswaarde (bij auto’s ouder dan 25 jaar: van de waarde in het economisch verkeer) als een fossiele auto van de zaak ook privé kan worden gebruikt. Woon-werkverkeer telt daarbij als privégebruik; een verklaring ‘geen privégebruik auto’ en de 500 km-grens bieden geen uitkomst. De heffing mag niet op de werknemer worden verhaald en een eigen bijdrage verlaagt de heffing niet. De bijtelling bij de werknemer blijft daarnaast bestaan.

De heffing geldt niet voor:

• auto’s die vóór 1 januari 2027 ter beschikking zijn gesteld (overgangsregeling tot 1 januari 2031);
• nulemissieauto’s;
• auto’s die uitsluitend zakelijk worden gebruikt (dus ook niet voor woon-werkverkeer);
• incidenteel privégebruik bij overmacht;
• bestelauto’s, vrachtauto’s en tractors (personenbusjes vallen er wel onder);
• IB-ondernemers zelf (wel hun personeel);
• vervangende auto’s tijdens onderhoud of reparatie, voor maximaal 14 kalenderdagen per keer;
• fossiele huur- of deelauto’s voor één periode van maximaal zeven aaneengesloten dagen per kalenderjaar (tot en met 2030);
• handgeschakelde lesauto’s van rijscholen.

Let op!

Een auto die vóór 1 januari 2027 ter beschikking is gesteld, blijft tot 1 januari 2031 onder het overgangsrecht, ook als een andere werknemer hem gaat gebruiken. Neemt een werknemer de auto bij een baanwissel mee naar een nieuwe werkgever, dan vervalt het overgangsrecht.

Tip!

Moet je toch een lease- of aanschafbeslissing nemen, stel een fossiele auto dan nog vóór 1 januari 2027 ter beschikking of kies voor een nulemissieauto.

Schijnzelfstandigheid: handhaving en Wet VBAR

De Belastingdienst handhaaft sinds 2025 weer op schijnzelfstandigheid en kan sinds 2026 ook weer boetes opleggen zonder dat sprake is van opzet. Naar verwachting treedt per 1 januari 2027 de Wet verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties (VBAR) in werking. Daarin worden werkinhoudelijke aansturing door de opdrachtgever en werken voor eigen rekening en risico door de opdrachtnemer tegen elkaar afgewogen. Bij een uurtarief van € 38 of minder kan de opdrachtnemer zich beroepen op een rechtsvermoeden van een arbeidsovereenkomst, dat jij dan moet weerleggen. Herkwalificatie leidt tot loonheffingen en premies, en mogelijk tot pensioen- en cao-verplichtingen.

Tip!

Beoordeel elke opdrachtrelatie afzonderlijk en leg je afwegingen vast. Doorslaggevend is hoe in de praktijk wordt gewerkt, niet wat in de overeenkomst staat. Aanwijzingen voor zelfstandigheid zijn onder meer eigen verzekeringen, werken voor meerdere opdrachtgevers, eigen facturering, vrije vervanging en geen deelname aan personeelsvoorzieningen zoals uitjes en kerstpakketten. De webmodule op beoordelingarbeidsrelatie.nl geeft een niet-bindende indicatie.

Benut de vrije ruimte in de werkkostenregeling

Ongebruikte vrije ruimte over 2026 vervalt op 31 december. Heb je nog ruimte over, haal dan geplande vergoedingen en verstrekkingen voor 2027 naar voren. Dreig je de vrije ruimte te overschrijden (eindheffing 80%), stel ze dan uit tot januari 2027: een nieuwjaarsgeschenk of nieuwjaarsborrel valt in de vrije ruimte van 2027.

Tip!

Een borrel op de eigen werkplek wordt op nihil gewaardeerd; een maaltijd op de werkplek op € 4,05 per persoon (ook voor meegekomen partners). Heb je meerdere bv’s, ga dan na of de concernregeling (gezamenlijke vrije ruimte) voordelig is.

Branche-eigen producten: laatste jaar vrijstelling

In 2026 kun je personeel nog onbelast korting geven op producten uit de eigen branche (maximaal 20% van de waarde en € 500 per werknemer per jaar). Per 2027 vervalt deze vrijstelling; een korting gaat dan ten laste van de vrije ruimte of is belast. Geeft een arbeidsovereenkomst of cao recht op deze korting, ga dan tijdig met je personeel in overleg.

Aandelenopties in start-ups en scale-ups

Per 2027 geldt een gunstiger regime voor werknemers van innovatieve start-ups en scale-ups: 35% van het voordeel uit aandelenopties blijft onbelast en de heffing vindt pas plaats bij verkoop van de aandelen. Tussen toekenning van de opties en verkoop moet minimaal twee jaar liggen (behalve bij beursgang of verkoop van de onderneming). De onderneming heeft een beschikking van RVO nodig. Opties die op of na 17 april 2025 zijn toegekend en op 31 december 2026 nog niet in de loonheffing zijn betrokken, kunnen onder voorwaarden ook onder de regeling vallen.

WBSO: aanvraag vóór 20 december

Voor speur- en ontwikkelingswerk kun je via de WBSO een tegemoetkoming in de loonkosten en overige kosten krijgen. De aanvraag moet vooraf bij RVO worden ingediend; voor de eerste periode van 2027 uiterlijk 20 december 2026.

Compensatie transitievergoeding vervalt per 2028

Per 2028 vervalt de compensatie voor de transitievergoeding bij ontslag na twee jaar ziekte en bij bedrijfsbeëindiging wegens pensionering of overlijden van de werkgever. Houd daar bij lopende ziektegevallen rekening mee.

RVU-heffing stijgt verder

Een regeling voor vervroegde uittreding is belast met een pseudo-eindheffing van 57,7% (2026), oplopend naar 64% in 2027 en 65% in 2028. Uitkeringen tot € 2.357 per maand (voor werknemers met een laag inkomen of weinig aanvullend pensioen maximaal € 300 meer) zijn vrijgesteld, mits de werknemer niet eerder dan drie jaar vóór de AOW-leeftijd stopt.

Uitlenen van personeel: aanmelden vóór 31 december

Vanaf 1 januari 2027 mag je alleen nog personeel (ook zzp’ers) aan derden ter beschikking stellen met een toelating van de Nederlandse Autoriteit Uitleenmarkt (NAU). Ook een dga die zich via zijn bv laat uitlenen, kan hieronder vallen. Collegiale uitleen zonder winstoogmerk en uitleen binnen een concern zijn uitgezonderd. Bedraagt de omzet uit uitlenen minder dan 10% van je totale omzet en niet meer dan € 5 miljoen per jaar, dan kun je ontheffing vragen (met een jaarlijkse accountantsverklaring).

Let op!

Meld je tussen 1 november en 31 december 2026 aan voor de overgangsregeling en dien tussen 1 mei en 30 juni 2027 je aanvraag tot toelating in. Dan mag je blijven uitlenen zolang je aanvraag in behandeling is. Heb je op 30 juni 2027 een SNA-keurmerk, dan hoef je je niet voor de overgangsregeling aan te melden, maar moet je wel toelating aanvragen.

Expatregeling: 27% vanaf 2027

Het forfait van de expatregeling (30%-regeling) daalt per 1 januari 2027 naar 27% en de salarisnorm stijgt naar € 50.436 (jonger dan 30 jaar met mastergraad: € 38.338). Werknemers die de regeling al vóór 2024 toepasten, houden 30% en de oude (geïndexeerde) salarisnorm. Voor uitgezonden werknemers geldt vanaf 2027 zonder overgangsregeling 27%. De keuze voor partiële buitenlandse belastingplicht vervalt per 2027 definitief: ook expats onder het overgangsrecht worden dan in box 2 en box 3 volledig belast.

Let op!

Vraag de regeling binnen vier maanden na indiensttreding aan; dan geldt zij met terugwerkende kracht. Vergoed je de werkelijke extraterritoriale kosten, dan zijn extra kosten van levensonderhoud en privégesprekskosten met het land van herkomst sinds 2026 niet meer onbelast te vergoeden.

Overige aandachtspunten

Werkgevers met 250 of meer werknemers moeten jaarlijks bij RVO rapporteren over de CO₂-uitstoot van het woon-werkverkeer en de zakelijke reizen van hun personeel. Inhouding van huisvestingskosten van arbeidsmigranten op het minimumloon (nu maximaal 25%) wordt naar verwachting per 1 juli 2028 verboden.